IFRSsと法人税申告書

Accounting

IFRS（International Financial Reporting Standards）と巷で騒がれているが、そもそもIFRSとIFRSsと二つの表記があるので、よくわからなかったが、IFRS自体も、IFRSsの一つのフレームワークであるようだ。

主なトピックについて備忘録的に整理しみてる。

（１）IFRSs
■変更点

  • PL：包括利益計算書に変更（Complihesive Income=CI）
  • BS：財政状態計算書に変更（Statement of Financial Position=）
  • 企業結合：パーチェス法が適用
  • 関連当事者の開示：経営者報酬の開示
  • 過年度の遡及修正：過年度にあった誤りや訂正は、財務諸表の修正。

■初年度適用
移行日に、（連結のみ）「IFRSs開始財政状態計算書」を作成する必要がある。

  • 財政状態計算書　⇒3年分作成
  • 包括利益計算書、CF計算書、持分変動計算書⇒2年分作成

（2）法人税申告書
■税金の種類
有効税率は40%と言われますが、法人税の税率は30%で、事業税と住民税が10%です。
さらに、中小企業は22%の軽減があります。

■主な益金と損金のトピックとしては下記の4つがあります。

  • 益金不算入⇒配当金（既に税引き後のモノだから）
  • 損金不算入⇒交際費
  • 損金不算入⇒役員賞与
  • 損金不算入⇒減価償却（※従来5%⇒2004年より1円まで）

■法人税申告書

  • 別表1：税額・税率の計算
  • 別表2：同族判定
  • 別表4：所得金額の計算に関する明細書
  • 別表5：利益積立金額及び、資本積立金額に関する明細書
  • 別表7：欠損金の損金算入に関する明細書
  • ※青色申告法人：複式簿記の帳簿が青色だから、繰越欠損金が認められる。

■スケジュール

  • 決算日の翌日から2ヶ月間以内に申告。
  • ただし、会計監査人の監査を受ける場合や、定款で株主総会を3ヶ月以内としている会社は、税務署へ1ヶ月延長を提出。

※米国1120は3ヵ月後の15日目。ただし、7004を提出すれば6ヶ月間延長。

・ところで、米国のForm 1120と違って、別表ばかりあるけれど、本表って無いんでしょうか？
・IFRSsとのコンバージェンス（アダプション？）に伴い、費用化していたものを資産化する結果、税務上の取り扱いも変わるのでは？